← zpět na články

Zásoby a materiál v daňové evidenci

Řemeslník nakoupí materiál, e-shop naskladní zboží, kadeřnice doplní přípravky. Ve všech případech jde o zásoby, tedy o majetek, který se teprve spotřebuje nebo prodá. Právě proto se s nimi v daních nezachází stejně jako s běžnou provozní službou, kterou podnikatel spotřebuje okamžitě.

V daňové evidenci se nákup zásob obvykle promítá do výdajů v okamžiku úhrady, ale na konci období vstupuje do hry inventura. Zjištěný stav neprodaného zboží a nespotřebovaného materiálu se porovnává s předchozím obdobím a rozdíl může daňový základ ovlivnit. Bez fyzického přepočítání skladu se tento krok udělat nedá.

U s.r.o., které vede účetnictví, je logika jiná: nákup zásob se nejprve zachytí v majetku a do nákladů vstupuje až spotřebou nebo prodejem. Na vazbu na uzávěrkové práce navazuje článek Účetní závěrka s.r.o.: co si připravit. Rozdíl mezi oběma režimy shrnuje Daňová evidence nebo účetnictví.

Nejčastější problém není v pravidlech, ale v evidenci. Podnikatel nakoupí materiál na několik zakázek najednou, část použije, část si odveze domů a část zůstane v dílně. Bez alespoň jednoduchého skladového přehledu pak nelze říct, co se skutečně spotřebovalo. Stačí přitom tabulka s příjmem, výdejem a zůstatkem u hlavních položek.

Zvláštní pozornost si zaslouží materiál přiřazený ke konkrétní zakázce. U řemeslných profesí to bývá klíč k tomu, aby byla zakázka vůbec vyhodnotitelná. Praktické tipy shrnuje Účetní servis pro řemeslníky. Poznámka s číslem zakázky přímo na faktuře za materiál ušetří spoustu pozdějšího dohledávání.

U plátců DPH je potřeba hlídat i sazby. Materiál, doprava materiálu a montáž nemusí mít stejný režim a chyba se projeví až v přiznání. Tématu se věnuje Kontrola sazeb DPH před podáním. Zvlášť u kombinovaných dodávek se vyplatí sazbu ověřit před vystavením faktury, ne po ní.

Manka, škody a znehodnocené zboží tvoří samostatnou kapitolu. Ne každý úbytek zásob je automaticky daňově uznatelný a rozhodující bývá, zda je úbytek doložený a zda odpovídá povaze činnosti. Zápis o vyřazení s datem, důvodem a množstvím je minimum, které by mělo ve složce zůstat.

Zásoby se vyplatí kontrolovat průběžně, ne jen jednou ročně. Kdo si udělá krátkou inventuru čtvrtletně, obvykle odhalí chybějící doklady i chyby v příjemkách včas. Postup ke konci roku popisuje Inventura a uzávěrkové práce na konci roku.