Dlouhodobý majetek v podnikání
Koupíte-li do podnikání dražší stroj, auto nebo vybavení provozovny, většinou ho nemůžete dát do výdajů najednou. Dlouhodobý majetek se do nákladů promítá postupně a jeho evidence má vlastní pravidla. Kdo je zná předem, lépe naplánuje investice i daňový výsledek jednotlivých let.
Kdy je věc dlouhodobým majetkem
O tom, zda jde o dlouhodobý hmotný majetek, rozhodují dvě kritéria: vstupní cena nad zákonem stanovenou hranicí a doba použitelnosti delší, než stanoví zákon. Splní-li věc obě podmínky, nelze ji uplatnit jednorázově, ale odpisuje se. Pod hranicí jde o drobný majetek, který lze zpravidla uplatnit do výdajů přímo při pořízení. Do vstupní ceny patří i vedlejší výdaje spojené s pořízením, například doprava nebo montáž, takže se může stát, že věc hranici překročí až s nimi. Hranici posuzujete u každé věci samostatně, ne podle součtu celé faktury; pokud ale několik věcí tvoří funkční celek, který samostatně nefunguje, posuzuje se celek.
Specifické postavení má nehmotný majetek, třeba software nebo licence, a také technické zhodnocení, tedy nástavba, přístavba nebo modernizace stávajícího majetku. U obou se pravidla liší od běžného hmotného majetku, proto je vhodné řešit je s účetní případ od případu.
Odpisy: výdaj rozložený do více let
Majetek se zařazuje do odpisových skupin, které určují, po kolik let se bude odpisovat. Podnikatel si volí mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním: zrychlené uplatní víc v prvních letech, rovnoměrné rozkládá výdaj do let zhruba stejnými díly. Zvolenou metodu nelze u daného majetku během odpisování měnit. Daňové odpisy lze v některých letech také přerušit, což se může hodit například v roce se ztrátou.
Pozor na souvislost s paušálními výdaji. Pokud v některém roce uplatňujete výdaje paušálem, odpisy se za tu dobu považují za uplatněné, i když si je fakticky nezapočítáte. Při návratu ke skutečným výdajům tedy pokračujete z nižší zůstatkové ceny. Základní principy přehledně vysvětluje článek odpisy jednoduše pro podnikatele.
Oprava, nebo technické zhodnocení?
Jedna z nejčastějších sporných otázek u majetku zní, zda výdaj představuje opravu, nebo technické zhodnocení. Oprava odstraňuje opotřebení a vrací věc do původního stavu, proto jde rovnou do výdajů. Technické zhodnocení rozšiřuje vybavenost nebo použitelnost majetku, mění jeho parametry či účel a po překročení zákonné hranice zvyšuje vstupní cenu, takže se odpisuje.
Model: řemeslník nechá na dodávce vyměnit opotřebovanou spojku – to je oprava. Když do ní ale nechá vestavět regálový systém a tažné zařízení, mění se výbava vozu a výdaj může být technickým zhodnocením. Podobně u provozovny: výmalba je oprava, přestavba dispozice s novými rozvody už spíš ne. Pokud zakázka zahrnuje obojí, vyplatí se, aby dodavatel práce na faktuře rozepsal.
Co zapisovat do evidence majetku
U každé položky dlouhodobého majetku byste měli mít kartu nebo záznam s těmito údaji:
- název a popis majetku, případně výrobní číslo,
- datum pořízení a datum zařazení do užívání,
- vstupní cena a doklady, ze kterých se skládá,
- odpisová skupina a zvolená metoda odpisování,
- odpisy uplatněné v jednotlivých letech a zůstatková cena,
- technické zhodnocení a jeho výše,
- rozsah soukromého použití, pokud nějaké je,
- datum a způsob vyřazení.
Model: kosmetička vybaví salon novým přístrojem a k tomu nechá na míru vyrobit nábytek. Přístroj zařadí jako dlouhodobý majetek s vlastní kartou, nábytek posoudí samostatně podle ceny jednotlivých kusů a podle toho, zda tvoří jeden funkční celek. Evidence jí pak při kontrole ukáže, proč s jednotlivými položkami naložila právě takto. Evidence je také podkladem pro inventuru na konci roku: ověříte, zda věci fyzicky existují, a vyřadíte ty, které se rozbily nebo ztratily.
Prodej, vyřazení a soukromé užívání
Majetek v evidenci nezůstává navždy. Při prodeji je příjem zdanitelným příjmem z podnikání a do výdajů jde zůstatková cena. Plátci DPH musí z prodeje odvést daň, pokud nejde o osvobozené plnění. Vyřazení z důvodu likvidace nebo škody je třeba doložit, například protokolem o likvidaci nebo zápisem o škodě.
Opatrnost je na místě i při přeřazení majetku do osobního užívání. U plátců DPH může takový krok znamenat povinnost odvést daň, pokud byl při pořízení uplatněn odpočet. A pokud věc po vyřazení z obchodního majetku prodáte příliš brzy, může se příjem stále posuzovat jako příjem z podnikání. Konkrétní lhůty si ověřte u účetní nebo na webu Finanční správy.
Pokud teprve plánujete větší nákup, vyplatí se zvážit načasování i formu pořízení. Souvislostmi mezi investicemi a daňovým výsledkem se zabývá článek investice do vybavení a daňové plánování.
Majetek, který vám slouží roky, si zaslouží evidenci, která vydrží stejně dlouho. Podnikatelé z Ostrova a okolí mohou vedení karet majetku a odpisových plánů svěřit službě účetnictví Ostrov. Pokud řešíte jen jednu spornou položku, třeba zda je nákup technickým zhodnocením, může pomoci účetní poradna Ucetio.cz. Kartu majetku zakládejte hned v den pořízení, dokud máte všechny doklady po ruce.
Užitečné odkazy
Účetnictví Karlovy Vary · Účetnictví Sokolov · Online účetnictví · Přehled všech článků