Odpisy jednoduše pro podnikatele
Odpisy vyvolávají u podnikatelů respekt, přitom princip je jednoduchý. Dražší věc, která vám bude sloužit několik let, se do daňových výdajů nedostane najednou, ale postupně, v ročních částkách. Stačí pochopit pár pravidel a vyhnout se několika typickým chybám, které se pak táhnou celou dobu odpisování.
Co se odpisuje a co ne
Odpisuje se dlouhodobý majetek, tedy věci, jejichž vstupní cena přesahuje zákonný limit a jejichž doba použitelnosti je delší než jeden rok. Typicky jde o stroje, auta, výrobní zařízení, dražší techniku nebo budovy. Levnější vybavení se do výdajů dostane rovnou při pořízení a do odpisování nevstupuje.
Některý majetek se neodpisuje vůbec. Patří sem pozemky, umělecká díla nebo věci, které podnikatel nepoužívá k podnikání. Nehmotný majetek, jako software nebo licence, má vlastní pravidla a jeho zařazení je dobré konzultovat zvlášť.
Vstupní cena a odpisová skupina
Odpisy se počítají ze vstupní ceny. Ta zahrnuje nejen kupní cenu, ale i náklady související s pořízením, například dopravu, montáž nebo uvedení do provozu. Plátce DPH, který si daň odečte, ji do vstupní ceny nezahrnuje. Neplátce naopak počítá s cenou včetně daně.
Zvláštní situace nastává, když do podnikání vkládáte věc, kterou jste dříve vlastnili soukromě, třeba auto nebo stroj koupený před zahájením živnosti. Vstupní cena se pak určuje podle zvláštních pravidel a nemusí odpovídat tomu, kolik jste kdysi zaplatili. Takový vklad je potřeba zdokumentovat a jeho ocenění probrat s účetní ještě předtím, než začnete majetek odpisovat, protože pozdější opravy jsou pracné.
Každý majetek patří do některé z odpisových skupin. Skupina určuje, po kolik let se majetek odpisuje. Výpočetní technika a menší stroje mají dobu odpisování kratší, osobní auta střední a budovy nejdelší. Zařazení se řídí přílohou zákona o daních z příjmů a v nejasných případech klasifikací produkce, proto si ho u neobvyklých věcí ověřte.
Rovnoměrně, nebo zrychleně
Při zařazení majetku si zvolíte jednu ze dvou metod. Rovnoměrné odpisy rozkládají vstupní cenu do jednotlivých let přibližně stejnými částkami, jen první rok je obvykle nižší. Zrychlené odpisy uplatní větší část ceny v prvních letech a později se roční částky snižují.
Zvolenou metodu u konkrétního majetku už nelze změnit. Řemeslník, který čeká silné roky hned po koupi stroje, může ocenit zrychlené odpisy. Podnikatel, který v prvních letech očekává nízké příjmy, zase dá přednost rovnoměrným, aby si výdaje nepřesouval do období, kdy by daň stejně nepřinesla úsporu.
Pravidla, která často překvapí
- První roční odpis lze uplatnit v plné výši pro daný rok i u majetku zařazeného do užívání v jeho posledních týdnech.
- V roce, kdy majetek prodáte nebo vyřadíte, lze uplatnit jen část ročního odpisu.
- Daňové odpisy nejsou povinné a v některém roce je můžete přerušit; doba odpisování se tím prodlouží.
- Kdo uplatňuje paušální výdaje, má odpisy za tato léta za uplatněné, i když je fakticky do výdajů nezapsal.
- Při prodeji odpisovaného majetku se příjem zdaní a do výdajů se dostane zůstatková cena.
- Technické zhodnocení, tedy přestavba nebo modernizace nad určitou hranici, zvyšuje vstupní cenu a odpisuje se dál.
Pravidlo o paušálních výdajích bývá nejčastějším zdrojem nedorozumění. Pokud podnikatel několik let uplatňuje paušál a pak přejde na skutečné výdaje, nemůže dohnat odpisy za předchozí roky. Pokračuje se z ceny, která zůstala po fiktivně uplatněných odpisech. Při rozhodování mezi oběma režimy je proto dobré vědět, jak se odráží na majetku, což rozebírá článek paušální výdaje nebo skutečné výdaje.
Majetek používaný i soukromě
Nejčastější případ je auto. Pokud ho používáte i pro soukromé jízdy, uplatníte z odpisů jen poměrnou část odpovídající podnikání a ten poměr byste měli umět doložit knihou jízd. U dražších osobních aut navíc zákon omezuje vstupní cenu, ze které lze odpisy uplatnit. Další souvislosti shrnuje text auto v podnikání a daňové souvislosti.
Podobně se krátí odpisy u počítače, který slouží i dětem, nebo u části nemovitosti, kde podnikatel zároveň bydlí. Krácení se týká i dalších výdajů na takový majetek, například oprav a energií.
Jednoduchý postup pro každou novou věc
- Posuďte, zda vstupní cena a doba použitelnosti odpovídají dlouhodobému majetku.
- Sečtěte všechny náklady na pořízení a určete vstupní cenu.
- Najděte odpisovou skupinu a zvolte metodu odpisování.
- Zapište majetek do evidence s datem zařazení do užívání.
- Každý rok spočítejte odpis a zkontrolujte, zda se nezměnil podíl soukromého užívání.
- Při prodeji nebo vyřazení zapište datum a vypořádejte zůstatkovou cenu.
Odpisy nejsou složité, pokud je vedete od začátku systematicky a každou věc evidujete na samostatné kartě. Podnikatelé z regionu mohou evidenci majetku svěřit místní kanceláři, jakou je účetnictví Cheb. Obecné otázky k volbě metody nebo k zařazení do skupiny vysvětlí účetní poradna Ucetio.cz. Aktuální hranice pro dlouhodobý majetek a znění odpisových skupin si ověřujte u účetní nebo na webu Finanční správy.
Užitečné odkazy
Účetnictví Karlovy Vary · Účetnictví Sokolov · Online účetnictví · Přehled všech článků