Auto v podnikání a daňové souvislosti
Auto patří k nejčastějším důvodům, proč se podnikatelé ptají, co si mohou dát do výdajů. Odpověď přitom nezávisí jen na tom, kolik kilometrů najezdíte, ale hlavně na tom, zda je vůz v obchodním majetku, jak uplatňujete výdaje a zda jste plátci DPH. Projděme si jednotlivé varianty i místa, kde se nejčastěji chybuje.
Tři způsoby, jak auto zapojit do podnikání
Vůz zařazený do obchodního majetku
Když auto zařadíte do obchodního majetku, uplatňujete jeho pořizovací cenu postupně formou odpisů a k tomu skutečné provozní výdaje: pohonné hmoty, servis, pneumatiky, pojištění, mytí nebo dálniční známku. Výhodou je, že výdaje odpovídají realitě. Nevýhodou je nutnost doložit každou položku a krátit výdaje, pokud auto používáte i soukromě.
Soukromé auto a cestovní náhrady
Auto může zůstat v osobním majetku a do výdajů pak uplatníte náhrady za jeho použití na pracovních cestách: základní náhradu za ujetý kilometr a náhradu za spotřebované palivo. Cenu paliva lze vzít z dokladů o nákupu, nebo z průměrné ceny, kterou pravidelně vyhlašuje ministerstvo. Podrobněji se tomu věnuje článek o cestovních náhradách a služebních cestách.
Paušální výdaj na dopravu
Třetí možností je měsíční paušál na dopravu, který lze uplatnit jen pro omezený počet vozidel a který se snižuje, pokud auto slouží podnikání jen částečně. Vedle paušálu se podle pravidel uplatňují ještě pohonné hmoty a parkovné při pracovních cestách, ostatní provozní výdaje už ne. Zvolenou metodu nelze během roku libovolně střídat, proto je dobré rozhodnout se na začátku zdaňovacího období.
Pozor na zásadní výjimku: pokud uplatňujete paušální výdaje procentem z příjmů nebo platíte paušální daň, výdaje na auto se samostatně neuplatňují vůbec. Jsou už zahrnuty v paušálu.
Kniha jízd jako hlavní důkaz
U obchodního majetku i u cestovních náhrad stojí uznání výdajů na tom, zda dokážete prokázat, kdy, kam a proč jste jeli. Kniha jízd nemá předepsaný formulář, ale měla by být vedená průběžně a věrohodně. Správce daně ji při kontrole porovnává s tankováním, s fakturami zákazníkům i s tím, kde jste podle dalších podkladů v daný den byli. Kvalitní záznam obsahuje:
- datum jízdy, případně i čas, pokud má pro posouzení význam,
- výchozí místo, cíl a případné zastávky,
- účel jízdy, například zákazníka nebo zakázku,
- počet ujetých kilometrů a stav tachometru,
- u soukromých jízd jasné označení, že nejde o podnikání.
Řemeslník, který jezdí denně na zakázky po okolí, si nejvíc práce ušetří, když do knihy jízd zapisuje hned po návratu, nebo když používá aplikaci s GPS záznamem a jednou týdně do ní doplní účel cest.
Soukromé jízdy a poměrné krácení
Málokteré auto slouží výhradně podnikání. Pokud vozidlo v obchodním majetku používáte i na nákupy, dovolenou nebo cestu za rodinou, musíte provozní výdaje i odpisy krátit v poměru soukromých a podnikatelských kilometrů. Stejný princip platí pro paušál na dopravu, který se při smíšeném využití snižuje. Vyhnout se krácení tvrzením, že auto „soukromě vůbec nejezdí“, je riskantní, zvlášť když v domácnosti žádné jiné vozidlo není.
Co správce daně u aut prověřuje nejčastěji
Při kontrolách se opakuje několik otázek. Úřad porovnává kilometry v knize jízd se stavem tachometru zapsaným při servisu nebo technické kontrole, takže dopisování knihy zpětně se obvykle prozradí. Zajímá ho, zda tankování odpovídá trasám – nákup paliva v místě, kam podle záznamů nikdo nejel, vyvolá dotaz. Sleduje také, zda podnikatel neuplatňuje výdaje na více vozidel, než kolik reálně potřebuje, a zda mezi nimi není vůz, který ve skutečnosti používá jiný člen rodiny.
Další citlivou oblastí je kombinace metod. Pro jedno auto nelze ve stejném období uplatnit cestovní náhrady a zároveň skutečné provozní výdaje, ani k paušálu přidávat servis a pojištění. Kdo chce způsob uplatnění změnit, měl by si nejprve ověřit, zda je změna přípustná a od kdy. Model: IT konzultant jezdí ke klientům vlastním autem, uplatňuje cestovní náhrady a během roku koupí nové pneumatiky. Ty už do výdajů nepatří, protože opotřebení vozu pokrývá základní náhrada za kilometr.
DPH a financování vozu
Plátce DPH si může nárokovat odpočet daně z pořízení auta i z provozních výdajů, ale jen v rozsahu, v jakém vůz používá pro ekonomickou činnost. Při smíšeném použití se odpočet krátí a při změně poměru může vzniknout povinnost odpočet upravit. Daňové dopady má i pozdější prodej vozu, u kterého se často zapomíná na DPH na výstupu.
Samostatnou kapitolou je financování. Operativní leasing, finanční leasing a úvěr se v daních promítají každý jinak a ovlivňují i to, kdy a v jaké výši výdaj vzniká. Srovnání najdete v článku leasing nebo úvěr na firemní majetek.
Nejlepší varianta se liší podle ceny auta, počtu najetých kilometrů i podílu soukromých jízd, a proto se vyplatí ji spočítat na vlastních číslech. Pokud podnikáte na Ostrovsku, můžete srovnání metod probrat se službou účetnictví Ostrov. S obecnými dotazy k cestovním náhradám nebo knize jízd vám pomůže účetní poradna Ucetio.cz. Ať zvolíte jakoukoli cestu, veďte evidenci jízd od prvního dne a aktuální sazby náhrad si ověřujte u Finanční správy.
Užitečné odkazy
Účetnictví Karlovy Vary · Účetnictví Sokolov · Online účetnictví · Přehled všech článků