Práce z domova a možné daňové výdaje
Překladatelka u jídelního stolu, programátor v podkrovní pracovně, krejčová s šicím strojem v pokoji pro hosty. Práce z domova je pro řadu OSVČ samozřejmost a s ní přichází otázka, zda lze část nákladů na bydlení uplatnit jako daňový výdaj. Odpověď zní: někdy ano, ale jen v rozumné, doložitelné míře a s vědomím, kde číhají pasti.
Které náklady domácnosti mohou souviset s podnikáním
Daňovým výdajem může být jen to, co slouží k dosažení příjmů z podnikání. U domácnosti, kde se zároveň bydlí, proto přichází v úvahu pouze poměrná část nákladů. Nejčastěji jde o:
- elektřinu, vytápění a případně vodu, pokud se spotřeba v pracovně dá rozumně oddělit;
- nájemné u bytu v nájmu, opět jen v poměru odpovídajícím pracovnímu prostoru;
- internet a telefon, pokud se používají i k podnikání;
- vybavení pracovny, například stůl, židli, osvětlení, regály nebo počítač;
- drobné provozní věci, jako jsou kancelářské potřeby, tonery nebo úložiště dat.
Telefon a připojení k internetu mají svá specifika, protože se u nich podnikání a soukromí mísí nejvíc. Jak k nim přistupovat a jak určit podnikatelský podíl, rozebírá článek telefon, internet a podnikání.
Jak stanovit poměr, který obstojí
Finanční úřad neřeší, zda pracujete doma, ale zda je výše uplatněného výdaje přiměřená a podložená. Nejčastěji se používá poměr podle plochy: velikost pracovny k celkové podlahové ploše bytu. U místnosti, která slouží jen částečně, se někdy přidává i hledisko času, tedy kolik hodin denně se v ní pracuje.
Klíčové je, aby výpočet byl zapsaný a dal se zopakovat. Stačí jednoduchý dokument s plánkem bytu, rozměry místností, popisem, k čemu pracovna slouží, a několika fotkami. Metodu pak používejte rok co rok stejně. Slabé místo bývá kout v obýváku, kde se na jednom stole pracuje i večeří; takový prostor se obhajuje mnohem hůř než samostatná místnost s pracovním vybavením.
Modelový příklad: grafik bydlí v nájemním bytě, kde jeden pokoj slouží výhradně jako pracovna s počítačem, tabletem a tiskárnou. Podíl plochy pracovny použije pro nájemné, elektřinu a vytápění. U internetu zvolí jiný klíč, protože připojení používá i zbytek rodiny. Všechno má popsané v jednom souboru, který každý rok jen doplní o nová vyúčtování. Nezapomíná přitom ani na přeplatky: když mu dodavatel energie vrátí část záloh, poměrně sníží i výdaje, které si dříve uplatnil.
Vlastní byt nebo dům: pozor na obchodní majetek
U vlastní nemovitosti se nabízí zahrnout ji nebo její část do obchodního majetku a uplatňovat odpisy. Tento krok ale má dlouhodobé důsledky. Majetek zařazený do podnikání se při pozdějším prodeji nebo vyřazení posuzuje podle pravidel pro podnikatelský majetek a příjem z prodeje pak může podléhat dani a pojistnému tam, kde by jinak byl osvobozený. Navíc je třeba řešit spoluvlastnictví s manželem nebo partnerem.
Řada podnikatelů proto volí opatrnější cestu: nemovitost do obchodního majetku nezahrnují a uplatňují jen poměrnou část provozních nákladů, jako jsou energie. I tento postup je ale vhodné předem probrat s účetní, protože záleží na konkrétních okolnostech a na tom, jak se ke sporným výdajům staví praxe.
Nájemní byt a sídlo podnikání
U bytu v nájmu je situace o něco přímočařejší. Poměrnou část nájemného a služeb spojených s užíváním lze uplatnit, pokud je pracovní prostor jasně vymezený. Pokud máte v bytě i sídlo podnikání, potřebujete k tomu souhlas vlastníka, a je dobré ho mít písemně, protože ho mohou chtít úřady i banka. Kdy se naopak vyplatí uvažovat o samostatném pronájmu kanceláře a jak se pak náklady posuzují, popisuje článek nájem kanceláře a daňové náklady.
Dvě situace, kdy celé počítání nemá smysl
Pokud uplatňujete paušální výdaje nebo jste v paušálním režimu, náklady na domácí pracovnu do přiznání samostatně nepromítáte – jsou již zahrnuty v paušálu. Výpočet poměru proto řeší jen ten, kdo uplatňuje výdaje skutečné. Plátce DPH by měl navíc vědět, že odpočet daně z nákladů se smíšeným využitím se také krátí podle podnikatelského podílu a že výpočet by měl být v souladu s tím, co uvádíte u daně z příjmů.
Kontrolní body, které si projděte před uplatněním výdajů za domácí pracovnu:
- Máte pracovní prostor jasně vymezený a dokážete ho popsat i ukázat?
- Je výpočet poměru zapsaný, s plánkem a rozměry, a používáte ho stále stejně?
- Máte doklady o nákladech na jméno, které odpovídá vám nebo vaší domácnosti?
- Víte, zda je nemovitost v obchodním majetku, a znáte důsledky této volby?
- Uplatňujete opravdu skutečné výdaje, a ne paušál, se kterým se tyto položky nesčítají?
Rozumná míra místo maximalizace
Domácí pracovna je oblast, ve které se vyplácí střídmost. Přiměřený, dobře zdokumentovaný podíl bude při kontrole působit věrohodně, kdežto snaha uplatnit co nejvíc nákladů domácnosti přitahuje pozornost. Kdo si chce nechat metodu výpočtu zkontrolovat od účetní z regionu, může se obrátit na účetnictví Cheb. Obecnější dotazy, například jak postupovat u bytu ve společném jmění manželů, zodpoví také účetní poradna Ucetio.cz.
Užitečné odkazy
Účetnictví Karlovy Vary · Účetnictví Sokolov · Online účetnictví · Přehled všech článků