← zpět na články

Paušální výdaje nebo skutečné výdaje

Každá OSVČ, která podává daňové přiznání, si musí vybrat, jak od příjmů odečte výdaje. Buď použije výdaje paušální, tedy pevně stanovený podíl z příjmů podle druhu činnosti, nebo výdaje skutečné, které doloží doklady. Volba ovlivní výši daně i pojistného, ale také to, kolik papírování během roku čeká.

Jak fungují paušální výdaje

Paušální výdaje se počítají jako podíl z dosažených příjmů. Jeho výše se liší podle druhu činnosti: jinak se posuzují řemeslné živnosti, jinak ostatní živnosti, svobodná povolání nebo příjmy z nájmu. Zároveň platí horní hranice, nad kterou už paušál neroste, i kdyby příjmy byly vyšší. Konkrétní podíly a limity se v průběhu let měnily, proto je ověřte v pokynech k aktuálnímu tiskopisu.

Výhodou je jednoduchost. Výdaje nemusíte dokládat, úřad je neposuzuje a nemusíte řešit, zda je konkrétní nákup daňově uznatelný. Úplně bez evidence to ale nejde: vést je potřeba záznamy o příjmech, přehled pohledávek a evidenci hmotného majetku používaného v podnikání. Jak tyto záznamy nastavit tak, aby nezabraly víc času, než je nutné, popisuje článek evidence příjmů a výdajů bez zbytečného chaosu.

Paušál pokrývá všechny náklady dané činnosti najednou. Nelze k němu přičíst ještě zvlášť cestovné, odpisy auta nebo nájem dílny, i kdyby byly vysoké. Pokud máte více druhů příjmů, například z podnikání a z pronájmu bytu, volí se způsob výdajů pro každý druh samostatně, takže je možné u jednoho použít paušál a u druhého skutečné výdaje. Totéž platí, když podnikáte ve dvou oborech s různým paušálem: příjmy je pak potřeba rozdělit podle činností.

Kdy se vyplatí skutečné výdaje

Skutečné výdaje dávají smysl tam, kde reálné náklady převyšují paušál nebo se k němu blíží. Typicky jde o podnikání s drahým materiálem, nákupem zboží, zaměstnanci, nájmem provozovny nebo autem, které jezdí převážně služebně. Výhodné mohou být i v roce velké investice, kdy se do výdajů dostanou odpisy nového stroje nebo vybavení.

Daní za to je pečlivost. Každý výdaj musí mít doklad, musí souviset s podnikáním a musí být zachycen v daňové evidenci. Při kontrole leží důkazní břemeno na podnikateli, takže chybějící účtenka nebo nejasný účel nákupu může vést k doměření daně. Daňová evidence navíc nezahrnuje jen příjmy a výdaje, ale také přehled o majetku, zásobách, pohledávkách a závazcích, který se na konci roku uzavírá a slouží jako podklad pro přiznání.

Čtyři modelové situace

Kadeřnice s vlastním salonem nakupuje barvy, kosmetiku, platí nájem a energie. Pokud provozuje řemeslnou živnost s vysokými náklady na materiál a prostor, porovnání se skutečnými výdaji často dává smysl. Pokud stříhá u zákaznic doma a materiál je levný, paušál může být jednodušší i výhodnější.

E-shop s doplňky nakupuje zboží, platí dopravu, platební brány a reklamu. Nákupní cena zboží tvoří většinu tržeb, takže paušál jeho skutečné náklady obvykle nepokryje a skutečné výdaje jsou téměř nutnost.

IT freelancer pracuje z domova, kupuje notebook a předplatné softwaru. Jeho skutečné náklady jsou nízké a paušál pro svobodná povolání nebo ostatní živnosti mu obvykle vychází lépe, s minimem administrativy.

Zedník v rozjezdu pořizuje lešení, míchačku a dodávku. V prvních letech mohou investice a materiál převýšit paušál, později se poměr může otočit. U něj se vyplatí rozhodovat každý rok znovu.

Na co si dát pozor při volbě a změně

Způsob uplatnění výdajů se volí v řádném přiznání a do konce lhůty ho lze změnit opravným přiznáním. Po jejím uplynutí už změna dodatečným přiznáním zpravidla možná není, proto se rozhodujte s předstihem a s propočtem obou variant.

Přechod mezi režimy mezi jednotlivými roky má své dopady. Při přechodu ze skutečných výdajů na paušální je potřeba upravit základ daně o neuhrazené pohledávky, závazky nebo zásoby. Odpisy majetku se za roky v paušálu považují za uplatněné, takže je po návratu ke skutečným výdajům nelze dohnat. Volba výdajů může mít vliv také na uplatnění některých slev a odpočtů; jejich přehled najdete v článku slevy na dani a odpočty v přiznání.

Rozhodovací postup v pěti krocích:

1. Sečtěte skutečné daňové výdaje za uplynulý rok včetně odpisů a porovnejte je s paušálem pro vaši činnost.
2. Ověřte, zda paušál nenarazí na horní limit, pokud máte vyšší příjmy.
3. Zohledněte plánované investice a nákupy na příští rok, ne jen minulost.
4. Zjistěte, jaké úpravy základu daně by vyvolal přechod mezi režimy.
5. Promyslete, kolik času vám stojí vedení dokladů, a započtěte ho do rozhodnutí.

Dopad na pojistné a na další život podnikání

Volba výdajů neovlivní jen daň. Ze stejného základu se počítá i pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění, takže nižší zisk znamená nižší odvody, ale i nižší vyměřovací základ pro budoucí důchod nebo nemocenské. Banky při žádosti o úvěr často vycházejí z daňového přiznání, a nízký vykázaný zisk tak může omezit dostupnost financování. Ani jedna varianta tedy není „lepší“ sama o sobě.

Rozumné je vrátit se k volbě každý rok, nejlépe ještě před koncem zdaňovacího období, kdy se dá ovlivnit načasování nákupů. Podnikatelé z lázeňského regionu mohou srovnání probrat osobně se službou účetnictví Mariánské Lázně. Pro rychlé ověření jednotlivých pravidel, například limitu paušálu pro konkrétní živnost, je k dispozici účetní poradna Ucetio.cz.

Zjistit možnosti účetní spolupráce online