← zpět na články

Dary a bezúplatná plnění v daních

Podpora spolku, školy nebo neziskové organizace je běžná i u menších podnikatelů. Daňově je ale potřeba rozlišit dvě odlišné situace. Dar snižuje základ daně jako odpočet, zatímco sponzoring je běžný náklad na propagaci. Zaměňování obou pojmů je nejčastější chybou v této oblasti.

U daru je rozhodující, že za něj dárce nedostává protiplnění. Poskytne peníze nebo věc a nic za to nepožaduje. Zákon vymezuje, komu lze dar poskytnout, aby byl odpočitatelný, a stanoví minimální i maximální hranici odpočtu za zdaňovací období. Podmínky se v posledních letech měnily, proto je vhodné je ověřit k danému roku.

U sponzoringu naopak protiplnění existuje. Podnikatel zaplatí a organizace mu za to poskytne reklamu, uvedení loga, prostor na webu nebo na dresech. To už není dar, ale nákup reklamní služby, který se řídí pravidly podle článku Reklama a marketing v daňových nákladech. Podkladem je faktura, ne darovací smlouva.

Doložení daru stojí na potvrzení od obdarovaného. Mělo by obsahovat identifikaci dárce i příjemce, výši nebo popis daru, datum a účel, na který byl dar poskytnut. Bez tohoto potvrzení nelze odpočet uplatnit, i když je platba vidět na výpisu. Uložení potvrzení řeší Archivace dokladů: jak dlouho a proč.

Věcné dary se oceňují a u dárce, který je plátcem DPH, může být nutné řešit i dopad na odpočet u darovaného majetku. To se týká zejména techniky nebo zboží pořízeného s nárokem na odpočet. U takových případů se vyplatí situaci probrat předem, ne až v přiznání.

Bezúplatné plnění se v přiznání uplatňuje jako odpočet od základu daně, tedy ve stejné části jako například úroky nebo penzijní příspěvky. Souvislosti popisuje Slevy na dani a odpočty v přiznání. Podnikatel v paušální dani odpočet uplatnit nemůže.

Zvláštní pozor si zaslouží dary, které se tváří jako podpora, ale fakticky slouží k propagaci firmy. Pokud je logo firmy uvedeno na materiálech akce, jde spíš o reklamu. Rozhodující je obsah vztahu, ne název dokumentu. Písemná smlouva, která popisuje, co za plnění následuje, tuto otázku vyřeší předem.

Pokud podnikatel podporuje více subjektů, vyplatí se vést jednoduchý seznam plnění za rok. Před podáním se pak snadno ověří, zda je splněna minimální hranice pro odpočet. Konkrétní případy lze probrat například přes účetní poradnu Ucetio.cz.