← zpět na články

Zahraniční faktury a DPH pro podnikatele

Faktura v cizím jazyce a v eurech se dnes objeví u skoro každého podnikatele: za software, za zboží z německého velkoobchodu, za ubytování na veletrhu nebo za práci pro zahraničního klienta. U DPH platí pro přeshraniční obchody jiná pravidla než doma a jedna špatně zařazená faktura umí rozhodit přiznání i kontrolní hlášení. Rozdělme si téma na faktury přijaté a vydané a na otázky, které platí pro obě strany.

Přijaté faktury ze zahraničí

Služby od dodavatele z jiného státu EU

Typicky marketing, licence, konzultace nebo provize. Zahraniční dodavatel fakturuje bez své daně a povinnost přiznat DPH přechází na vás. Plátce daň vypočte z ceny služby, uvede ji v přiznání a současně si v běžném případě uplatní odpočet, takže ho to nic nestojí, pokud nakoupenou službu používá pro zdanitelné činnosti. Neplátce se přijetím takové služby obvykle stává identifikovanou osobou a daň zaplatí bez možnosti odpočtu.

Zboží z jiného státu EU

Nákup zboží od registrovaného dodavatele z EU je pro plátce pořízením zboží. Daň přiznává plátce sám, obdobně jako u služeb. Neplátci tato povinnost vzniká až po překročení zákonné hranice hodnoty pořízeného zboží, kterou je proto dobré sledovat.

Zboží a služby ze zemí mimo EU

U zboží ze třetích zemí se daň platí při dovozu, obvykle prostřednictvím dopravce nebo celního deklaranta, a dokladem je rozhodnutí celního úřadu. U služeb ze třetích zemí, třeba od britského nebo amerického poskytovatele, je mechanismus podobný jako u služeb z EU: daň přiznává příjemce.

Plnění, u kterých daň přiznáváte za dodavatele, se u plátce promítají nejen do přiznání, ale často i do kontrolního hlášení. Přijatá faktura ze zahraničí proto musí dorazit k účetní ve stejném měsíci jako tuzemské doklady. Pokud ji objevíte až po podání, je potřeba opravit obě podání.

Vydané faktury do zahraničí

Když fakturujete zahraničnímu podnikateli, rozhoduje druh plnění a země odběratele.

• Služba podnikateli v EU: místo plnění je obvykle v zemi odběratele, faktura je bez české daně s poznámkou o přenesení daňové povinnosti a obchod se uvádí v souhrnném hlášení.
• Zboží registrované firmě v EU: dodání je osvobozené, pokud zboží opustí Česko a odběratel má platné daňové číslo. Přeprava musí být doložená.
• Služba podnikateli mimo EU: místo plnění bývá také v zemi odběratele a faktura je bez české daně. Souhrnné hlášení se ale nepodává, protože jde o stát mimo unii.
• Vývoz zboží mimo EU: osvobození se dokládá potvrzením celního úřadu o výstupu zboží.
• Prodej zahraničním spotřebitelům: platí zvláštní pravidla a limity, často s daní ve státě zákazníka.

Modelová situace: malá IT firma z Ostrova nakupuje servery od německého distributora, programuje pro rakouského klienta a poskytuje podporu švýcarské společnosti. Nákup serverů je pořízením zboží z EU, práce pro Rakousko jde do souhrnného hlášení a fakturace do Švýcarska je bez české daně, ale bez souhrnného hlášení. Tři faktury, tři různé režimy.

Měna, kurz a jazyk dokladu

Pro DPH se částky v cizí měně přepočítávají na koruny. Používá se kurz vyhlášený Českou národní bankou pro den, kdy vznikla povinnost přiznat daň, případně jiný kurz podle pravidel, která zákon připouští a která pak používáte jednotně. Mezi kurzem na faktuře a kurzem v den úhrady vzniká rozdíl. Jak se kurzové rozdíly promítají do evidence a daně z příjmů, popisuje článek o cizí měně a kurzových rozdílech.

Faktura v angličtině nebo němčině je v pořádku, finanční úřad si ale může vyžádat překlad. U opakujících se dodavatelů je rozumné mít ke smlouvě stručný popis, co přesně dodávají.

Doklad musí obsahovat údaje, podle kterých lze určit režim: daňová čísla obou stran, popis plnění a u osvobozených plnění odkaz na důvod osvobození nebo přenesení daně. Co obecně nesmí na daňovém dokladu chybět, shrnuje text o daňových dokladech u DPH.

Postup u každé zahraniční faktury

1. Určete, zda jde o zboží, nebo službu, a odkud plnění přichází nebo kam míří.
2. Ověřte daňové číslo obchodního partnera v evropském systému VIES a výsledek uložte.
3. Zjistěte místo plnění a podle něj, kdo daň přiznává.
4. Přepočtěte částku správným kurzem a ten používejte konzistentně.
5. Zkontrolujte, zda se plnění uvádí v kontrolním nebo souhrnném hlášení.
6. Uložte k faktuře doklady o přepravě nebo o poskytnutí služby.

Zahraniční obchody jsou oblast, kde se vyplatí mít účetní, která je zpracovává pravidelně. Podnikatelé z okolí Ostrova se mohou obrátit na účetnictví Ostrov. Pokud potřebujete jen ověřit, jak zařadit konkrétní fakturu, odpovědět může účetní poradna Ucetio.cz.

Doporučení: u každého nového zahraničního partnera si režim ujasněte při první objednávce a zapište si ho. Další faktury od stejného dodavatele pak zpracujete rutinně a chyba se nebude opakovat měsíc co měsíc. Pravidla pro místo plnění a hranice pro pořízení zboží si ověřujte u Finanční správy.

Účetní pro IT a freelancery