← zpět na články

Spolupracující osoba a rozdělení příjmů

Institut spolupracující osoby umožňuje podnikateli rozdělit část příjmů a výdajů na osobu, která se na podnikání skutečně podílí. V praxi jde nejčastěji o manžela, manželku nebo o člena domácnosti. Cílem není samotná optimalizace, ale zachycení reality, kdy se na výdělku podílí více lidí.

Podmínky jsou poměrně přísné. Rozdělit lze pouze společně dosažené příjmy a výdaje, přičemž zákon stanoví maximální podíl i maximální absolutní rozdíl mezi příjmy a výdaji připadající na spolupracující osobu. Rozsah se navíc liší podle toho, zda jde o manžela nebo o jiného člena domácnosti. Konkrétní limity je nutné ověřit k danému roku.

Klíčové je, že spolupracující osoba se stává OSVČ se vším, co k tomu patří. Musí se registrovat, podávat vlastní daňové přiznání a odevzdávat přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. To je pro řadu domácností nečekaná administrativa, se kterou při rozhodování nepočítaly.

Z toho plyne i otázka odvodů. Pokud spolupracující osoba nemá jiné zaměstnání, jde obvykle o hlavní samostatnou činnost s minimálními zálohami. Pokud pracuje současně v zaměstnání, může jít o vedlejší činnost s mírnějším režimem. Rozdíl vysvětluje Hlavní činnost OSVČ a odvody a Vedlejší činnost OSVČ a daně.

Spolupráci nelze uplatnit zpětně jen proto, že vyšla vysoká daň. Je potřeba, aby se osoba na podnikání skutečně podílela a aby to bylo doložitelné. Finanční úřad se může ptát, jakou práci konkrétně vykonávala a v jakém rozsahu. Stručný záznam o rozdělení činností je proto rozumná pojistka.

Rozdělení příjmů také nelze kombinovat úplně libovolně s dalšími režimy. Podnikatel v paušální dani spolupracující osobu použít nemůže a naopak spolupracující osoba nemůže rozdělovat příjmy dál. Před rozhodnutím se proto vyplatí projít celý rok modelově, ne jen jedno číslo.

V praxi má institut smysl tam, kde manžel nebo manželka reálně vykonává administrativu, fakturaci, komunikaci s klienty nebo pomoc na zakázkách. Alternativou bývá běžná fakturace mezi dvěma samostatnými OSVČ nebo pracovněprávní vztah, který popisuje Dohody DPP a DPČ: odvody a evidence.

Protože jde o rozhodnutí s dopadem na daň i na odvody obou lidí, vyplatí se ho probrat s účetní ještě před koncem zdaňovacího období. Modelový propočet lze řešit i online, například prostřednictvím účetní spolupráce na dálku.