Vedlejší činnost OSVČ a daně
Přivýdělek na živnostenský list vedle zaměstnání, studia, rodičovské nebo důchodu je častý a administrativně ho lze zvládnout bez velkých starostí. Z daňového pohledu ale vedlejší činnost mění víc, než si lidé na začátku uvědomí: zaměstnanec přestává mít daně vyřešené od mzdové účetní, přibývá přiznání a s ním otázky, jak spojit příjmy ze zaměstnání a z podnikání.
Kdy jde o vedlejší činnost
Vedlejší činnost je pojem z pojistného, ne z daně z příjmů. Podnikání se za vedlejší považuje, pokud máte v daném měsíci jiný důvod, pro který vás systém považuje za zajištěné. Typicky jde o:
- zaměstnání, ze kterého se platí nemocenské pojištění;
- pobírání starobního nebo invalidního důchodu;
- péči o malé dítě s nárokem na rodičovský příspěvek nebo pobírání peněžité pomoci v mateřství;
- soustavné studium, kdy jste nezaopatřeným dítětem;
- péči o blízkou osobu, která je závislá na pomoci.
Posuzuje se každý kalendářní měsíc zvlášť. Kdo během roku odejde ze zaměstnání a podniká dál, se v tom měsíci stává OSVČ s hlavní činností a mění se mu povinnosti. Pro daň z příjmů ale tohle rozlišení roli nehraje: příjmy z podnikání se daní stejně.
Jedno přiznání pro všechny příjmy
Zaměstnanec s živností obvykle nemůže nechat roční zúčtování daně na zaměstnavateli. Pokud příjmy z podnikání překročí zákonnou hranici pro ostatní příjmy, musí podat daňové přiznání sám. V něm uvede příjmy ze zaměstnání podle potvrzení od zaměstnavatele i příjmy a výdaje z podnikání.
Potvrzení o zdanitelných příjmech si vyžádejte včas a od každého zaměstnavatele, u kterého jste během roku pracovali. Obsahuje zaplacené zálohy na daň a slevy, které vám zaměstnavatel už poskytl. Ty se v přiznání započítávají, takže je nemusíte uplatňovat znovu, ale musíte je správně převzít. Které slevy a odpočty lze v přiznání uplatnit, shrnuje článek o slevách na dani a odpočtech.
Prohlášení k dani u zaměstnavatele můžete podepsat i jako podnikatel. Slevu na poplatníka tak dostáváte průběžně každý měsíc ve mzdě a v přiznání se jen zohlední.
Výdaje a ztráta z podnikání
U vedlejší činnosti často převládají paušální výdaje, protože skutečné náklady bývají malé a evidence jednodušší. U lektorky s několika kurzy měsíčně nebo u grafika, který si přivydělává večer, je paušál přirozená volba. Kdo ale na začátku investuje do vybavení, třeba fotograf do objektivů nebo truhlář do dílny, může mít skutečné výdaje vyšší. Porovnání obou cest najdete v textu o paušálních a skutečných výdajích.
Pozor na ztrátu. Pokud výdaje z podnikání převýší příjmy, ztráta nesnižuje základ daně ze zaměstnání. Mzda se zdaní v plné výši a ztrátu z podnikání můžete uplatnit nejvýše v následujících letech, a to za podmínek a v době, které stanoví zákon. Kdo počítá s tím, že ztrátou z rozjezdu podnikání sníží daň ze mzdy, bude zklamaný.
Vedlejší povaha činnosti neznamená úlevu u DPH. Obrat pro povinnou registraci se počítá stejně jako u kohokoli jiného a úspěšný přivýdělek ho může překročit. Do registrace jako identifikovaná osoba se zase snadno dostane překladatelka nebo programátor, kteří fakturují klientům v jiném státě EU nebo od nich nakupují služby. Tyto povinnosti nijak nesouvisí s tím, že máte zároveň zaměstnání.
Pojistné a vedlejší činnost
Daň z příjmů platíte z každého zisku. Sociální pojistné se u vedlejší činnosti platí až tehdy, když zisk překročí rozhodnou částku. Zdravotní pojistné za vás jako zaměstnance odvádí zaměstnavatel, z podnikání pak doplácíte podle skutečného zisku a minimální vyměřovací základ se vás netýká. I když pojistné nevychází, přehledy je zpravidla potřeba podat.
Režim paušální daně, který spojuje daň a pojistné do jedné platby, má vstupní podmínky. Zaměstnanec s běžným pracovním poměrem je obvykle nesplní, proto s tímto režimem u vedlejší činnosti příliš nepočítejte.
Kontrolní body pro zaměstnance s živností
- Vedete evidenci příjmů z podnikání průběžně, i když jsou nepravidelné.
- Víte, zda budete uplatňovat paušální, nebo skutečné výdaje.
- Máte na začátku roku vyžádané potvrzení o příjmech od všech zaměstnavatelů.
- Počítáte s tím, že roční zúčtování za vás zaměstnavatel neudělá.
- Odkládáte si část výdělku na daň, protože z příjmů ze živnosti vám nikdo daň průběžně nesráží.
- Při změně zaměstnání nebo odchodu na rodičovskou hlídáte, zda se činnost nestala hlavní.
Pokud bydlíte na Sokolovsku a chcete mít přiznání se zaměstnáním i živností zpracované místní účetní, která vyřeší i přehledy, můžete se obrátit na účetnictví Sokolov. Kratší otázku, například jak zapsat ztrátu z předchozího roku, zodpoví účetní poradna Ucetio.cz.
Doporučení: hned při založení živnosti si zjistěte, co se změní u zaměstnavatele a jaké hranice platí pro přiznání a pojistné v aktuálním roce. Informace si ověřte u finančního úřadu, ČSSZ a zdravotní pojišťovny, protože hranice se pravidelně upravují.
Užitečné odkazy
Účetnictví Karlovy Vary · Účetnictví Sokolov · Online účetnictví · Přehled všech článků