← zpět na články

Opravné a dodatečné daňové přiznání

Instalatér odešle přiznání k dani z příjmů a o týden později najde v šuplíku fakturu za materiál, kterou do výdajů nezapočítal. Grafička naopak na jaře zjistí, že loni zapomněla na jednu vystavenou fakturu. Obě situace se dají napravit, jen každá jiným typem přiznání. Rozhoduje hlavně to, zda už uplynula lhůta pro podání řádného přiznání.

Opravné, nebo dodatečné? Rozhoduje kalendář

Opravné daňové přiznání se podává, dokud běží lhůta pro podání řádného přiznání. Nahrazuje původní přiznání v celém rozsahu, takže se vyplňuje znovu celé, se všemi správnými údaji, nikoli jen opravený řádek. Úřad pak bere v úvahu poslední podané opravné přiznání a předchozí verze se nepoužijí.

Dodatečné daňové přiznání přichází na řadu po uplynutí lhůty, případně poté, co úřad daň vyměřil. Podává se ve chvíli, kdy podnikatel zjistí, že daň má být vyšší, nebo kdy chce uplatnit, že má být nižší. Na podání má krátkou zákonnou lhůtu, která se počítá od zjištění důvodu, proto není dobré ho odkládat. Aktuální délku lhůty si ověřte u Finanční správy nebo u účetní.

Vraťme se k úvodním příkladům. Instalatér, který fakturu za materiál našel ještě před koncem lhůty, podá opravné přiznání a vyplní v něm správné výdaje. Nic dalšího se neděje, úřad prostě pracuje s novou verzí. Grafička, která na zapomenutou fakturu přišla až po lhůtě, podá dodatečné přiznání, doplatí rozdíl na dani a počítá s úrokem z prodlení. Jde o stejnou chybu, ale postup i důsledky se liší jen podle data, kdy ji podnikatel odhalil.

Kdy se oprava vyplatí udělat sám

Dodatečné přiznání má smysl podat i tehdy, když vám nikdo nic nevytýká. Pokud chybu odhalí finanční úřad při kontrole nebo v postupu k odstranění pochybností, doměří daň z vlastní iniciativy a k doplatku obvykle připojí penále. Když podnikatel opraví daň sám dodatečným přiznáním, penále zpravidla nevzniká. Úrok z prodlení za dobu od původní splatnosti se tím ale obvykle nesmaže. Přehled, jak se jednotlivé sankce počítají a čím se liší, najdete v článku penále, úroky z prodlení a pokuty.

Dodatečné přiznání lze podat i ve prospěch podnikatele, například když dodatečně dohledá daňově uznatelný výdaj. Úřad ale v takovém případě může chtít doklady a vysvětlení, proč výdaj v řádném přiznání chyběl. Počítejte s tím, že změna, která snižuje daň, bývá posuzována pečlivěji než ta, která ji zvyšuje.

Co dodatečné přiznání neumí

Ne každé rozhodnutí z řádného přiznání se dá zpětně přehodnotit. Typicky jde o volbu způsobu uplatnění výdajů: kdo si v řádném přiznání zvolil paušální výdaje, nemůže je po uplynutí lhůty dodatečným přiznáním zpravidla vyměnit za skutečné, a naopak. Podobně opatrně je potřeba přistupovat ke změně odpisů nebo k uplatnění slev, u kterých zákon určuje, kdy a jak se smějí využít. Pokud si nejste jistí, jestli se změna dá provést, zeptejte se dřív, než dodatečné přiznání odešlete.

Časově je dodatečné přiznání omezené lhůtou pro stanovení daně. Dokud běží, lze daň opravit oběma směry; po jejím uplynutí už úřad daň zpravidla nedoměří, ale ani podnikatel nemůže chtít zpět přeplatek ze zapomenutého výdaje. U starších let proto vždy nejdřív ověřte, zda se oprava dá ještě vůbec podat.

Na co nezapomenout mimo samotné přiznání

Oprava daně z příjmů u OSVČ se často propíše i jinam. Když se změní základ daně, změní se obvykle i vyměřovací základ pro pojistné. Pak je potřeba podat opravný přehled pro správu sociálního zabezpečení i pro zdravotní pojišťovnu a doplatit případný rozdíl. U plátců DPH je situace samostatná: chyba v přiznání k DPH se řeší dodatečným přiznáním k DPH a často i následným kontrolním hlášením, aby údaje navzájem seděly.

Kontrolní seznam před odesláním opravy:

1. Určete, zda už uplynula lhůta pro podání řádného přiznání, a podle toho zvolte typ.
2. Vyplňte formulář znovu celý, nejen změněné řádky, a u dodatečného přiznání uveďte den zjištění důvodu.
3. Připravte si doklady, které změnu podkládají – fakturu, smlouvu, výpis z účtu.
4. Rozdíl daně uhraďte ve lhůtě splatnosti dodatečného přiznání a ve zprávě pro příjemce uveďte správný variabilní symbol.
5. Zkontrolujte, zda je nutné opravit i přehledy pro pojišťovny, přiznání k DPH nebo kontrolní hlášení.
6. Uložte si potvrzení o podání a poznámku, co a proč jste měnili, pro případný dotaz úřadu.

Jak omezit opravy do budoucna

Většina oprav vzniká ze spěchu: přiznání se dělá na poslední chvíli, doklady jsou rozházené a nikdo je neodsouhlasí s bankou. Pomůže jednoduché pravidlo, že před podáním porovnáte součet příjmů v evidenci se součtem připsaných plateb na účtu a s vystavenými fakturami. Dalších typických chyb, od špatného DIČ po zapomenuté přílohy, se týká článek nejčastější chyby v daňovém přiznání. Kdo si chce přiznání nechat předem zkontrolovat, může se obrátit na účetní v místě podnikání; podnikatelům z Ostrovska je k dispozici účetnictví Ostrov.

Nejdůležitější rada zní: chybu neodkládejte a opravu podejte hned, jak si jí všimnete. Čím dříve úřad dostane správné údaje, tím kratší dobu může běžet úrok a tím menší je riziko, že na nesoulad přijde sám. U nejasných situací, například když se oprava dotýká více let nebo více daní najednou, poslouží jako první krok účetní poradna Ucetio.cz.

Zjistit možnosti účetní spolupráce online