← zpět na články

Sezónní podnikání a daně

Půjčovna lodí, zmrzlinový stánek, lyžařská škola nebo apartmán v lázeňském městě: u sezónního podnikání přijde většina příjmů během několika měsíců a zbytek roku se spíš opravuje, připravuje a čeká. Zvláštní daňová pravidla pro takový provoz neexistují, jen se běžná pravidla projevují jinak. Daň z příjmů se počítá za celý rok, ale výdaje, obrat pro DPH a povinnosti vůči brigádníkům běží v rytmu sezóny. A právě tam vznikají chyby, které se pak pracně opravují v přiznání.

Roční daň srovná výkyvy, na načasování ale záleží

Daň z příjmů fyzických osob se počítá z rozdílu mezi příjmy a výdaji za celé zdaňovací období. Finančnímu úřadu je jedno, jestli jste vydělali hlavně v srpnu, nebo rovnoměrně po celý rok. Silné a slabé měsíce se v přiznání sečtou a výsledkem je jediný základ daně.

Kdo vede daňovou evidenci, uplatňuje většinu výdajů v okamžiku, kdy je skutečně zaplatí. Majitel půjčovny lodí, který koupí nové vesty a pádla v prosinci a hned je uhradí, má výdaj v letošním roce. Pokud fakturu zaplatí až v lednu, výdaj patří do roku dalšího. Přesunem plateb přes konec roku ale daň nemizí, jen se posouvá. Nákup věcí, které provoz ve skutečnosti nepotřebuje, se kvůli nižší dani obvykle nevyplatí: peníze odejdou celé, daň klesne jen o zlomek.

Výjimkou je dražší vybavení. Když ubytovatel pořídí novou kuchyňskou linku do apartmánu nebo provozovatel půjčovny motorový člun s pořizovací cenou nad zákonným limitem pro hmotný majetek, nejde o jednorázový výdaj. Cena se do nákladů dostává postupně formou odpisů, bez ohledu na to, kdy byla faktura zaplacena.

Výdaje mimo sezónu jsou stále podnikatelské

Hluché měsíce nejsou z pohledu daní mrtvé. Servis lodí, oprava střechy penzionu, nové fotografie do nabídky, nájem skladu nebo pojištění vybavení souvisejí s tím, aby příští sezóna přinesla příjmy. Pokud jsou doložené doklady a mají jasnou vazbu na podnikání, patří mezi daňové výdaje stejně jako nákupy v plném provozu.

Opatrnost je na místě u věcí, které slouží napůl soukromě. Lyžařský instruktor, který jezdí na stejném vybavení s rodinou, nebo stánkař, jehož dodávka v zimě slouží jako rodinné auto, by měl výdaje krátit podle skutečného podnikatelského využití. U vozidla k tomu patří kniha jízd, u ostatních věcí alespoň rozumný a vysvětlitelný poměr.

Pokud máte v sezóně hlavně tržby a málo nákladů, stojí za porovnání paušální výdaje. Jednotlivé výdaje pak neprokazujete, ale skutečné náklady už navíc uplatnit nemůžete. Které řešení vyjde lépe, se může rok od roku lišit.

Hlavní sezóna: obrat pro DPH a brigádníci

Sezónní tržby rostou skokově. Neplátce DPH, který v zimě obrat vůbec nesleduje, může během několika letních týdnů překročit zákonný limit obratu a s ním i povinnost registrace. Obrat proto kontrolujte po každém měsíci hlavní sezóny, ne až při sestavování přiznání. Kdo se k DPH přihlásí pozdě, řeší doplatky daně i sankce.

Druhým rizikem jsou výpomoci. Brigádníci na dohody znamenají povinnosti zaměstnavatele: písemně uzavřenou dohodu, evidenci odpracované doby, srážení daně a případně přihlášku k pojištění. Platí to i pro spolupráci na pár týdnů a i pro příbuzné, kteří za odměnu pomáhají na baru nebo s úklidem pokojů.

Ubytovatelé navíc vybírají od hostů poplatek z pobytu pro obec. Vedte ho v evidenci odděleně od tržeb za ubytování a způsob jeho zachycení si ověřte, aby se nepletl s vlastními příjmy.

Peníze na daň si odložte už v létě

Doplatek daně a zálohy na pojistné přicházejí často v době, kdy je sezóna dávno pryč. Osvědčuje se odkládat z každé tržby pevný podíl na oddělený účet, jak popisuje článek o rezervě na daně. Pokud uvažujete, že živnost na zimu přerušíte, projděte si předem dopady shrnuté v textu o přerušení a ukončení živnosti. Během přerušení nesmíte činnost vykonávat, a tedy ani přijímat zálohy na letní rezervace.

Kontrolní body pro sezónní provoz

1. Před sezónou si připravte dohody s brigádníky a ujasněte si, jak se jejich odměny zdaní.
2. V sezóně po každém měsíci sečtěte obrat a porovnejte ho se zákonným limitem pro DPH.
3. Doklady k tržbám i nákupům ukládejte průběžně, ne až v listopadu.
4. Z každé tržby odkládejte podíl na daň a pojistné.
5. Po sezóně oddělte soukromé a podnikatelské využití vybavení.
6. Před koncem roku projděte s účetní větší nákupy a jejich daňový dopad.

Sezónním podnikatelům, kteří v plném provozu nestíhají nosit papíry do kanceláře, se hodí online účetní spolupráce: doklady posílají průběžně z telefonu a účetní hlídá obrat i lhůty. Na konkrétní otázku, například jak zachytit poplatek z pobytu nebo zda se vyplatí zimní přerušení, odpoví také účetní poradna Ucetio.cz.

Doporučení na závěr sezóny: ještě na podzim, dokud máte čerstvě v hlavě, co se v létě dělo, sedněte si nad přehledem příjmů a výdajů a odhadněte daň za celý rok. Aktuální limity a lhůty si ověřte u Finanční správy nebo u své účetní, protože se mohou měnit.

Zjistit možnosti účetní spolupráce online