← zpět na články

Kontrolní hlášení DPH: co si pohlídat

Kontrolní hlášení je pro finanční správu nástroj, kterým porovnává údaje dodavatelů a odběratelů. Pro plátce DPH to znamená další pravidelné podání, ve kterém záleží na každém čísle dokladu. Většina problémů nevzniká z neznalosti zákona, ale z drobných nepřesností při přepisu údajů. Podívejme se, kde vznikají a jak se jim vyhnout.

Kdo hlášení podává a jak často

Kontrolní hlášení podávají plátci DPH, kteří v daném období uskutečnili nebo přijali plnění, jež se do hlášení uvádějí. Pokud v období nic takového neproběhlo, hlášení se nepodává. Právnické osoby ho podávají měsíčně, fyzické osoby zpravidla ve stejném rytmu jako přiznání k DPH. Podání je možné výhradně elektronicky ve stanoveném formátu.

Identifikované osoby, které nejsou plátci, kontrolní hlášení nepodávají. U plátců rozhoduje o zařazení dokladu do období okamžik, kdy vznikla povinnost přiznat daň, u přijatých dokladů pak období, ve kterém uplatňujete odpočet. Proto se může stát, že tentýž doklad uvede dodavatel v jiném měsíci než odběratel, a obě hlášení přitom mohou být správně.

Kontrolní hlášení nezaměňujte se souhrnným hlášením. To slouží k vykazování dodání zboží a služeb plátcům v jiných státech Evropské unie a má vlastní pravidla. Kdy se podnikatele týká, popisuje článek souhrnné hlášení a jeho povinnosti.

Párování a proč na detailech záleží

Systém finanční správy porovnává doklad, který uvedl dodavatel na straně výstupu, s dokladem, který uvedl odběratel na straně vstupu. Hlavními párovacími údaji jsou DIČ protistrany, evidenční číslo daňového dokladu a výše základu a daně. Pokud se některý z údajů neshoduje, vzniká nesoulad a s ním zvýšené riziko dotazu z úřadu.

Doklady nad zákonnou hranicí se v hlášení uvádějí jednotlivě, menší doklady souhrnně. Zařazení se řídí hodnotou dokladu včetně daně, a proto je potřeba hlídat i opravné doklady, které mohou původní částku posunout přes hranici nebo pod ni.

Nejčastější nesoulady v praxi

• Odběratel uvede interní číslo z vlastní evidence místo evidenčního čísla, které je na faktuře dodavatele.
• V DIČ protistrany je překlep, chybí předpona státu nebo jde o DIČ jiné osoby se stejným názvem.
• Dodavatel přizná daň v jednom období a odběratel uplatní odpočet v jiném; to může být v pořádku, ale nesoulad pak musí umět vysvětlit.
• Doklad nad hranicí se omylem dostane do souhrnného řádku pro menší doklady.
• Přijatá záloha nebo opravný doklad chybí, protože se s ním v evidenci zapomnělo počítat.
• Plnění v režimu přenesení daňové povinnosti se uvede do nesprávné části hlášení.

Řemeslník, který dostává od velkoobchodu desítky faktur měsíčně, si nejvíc pomůže tím, že evidenční číslo dokladu do systému kopíruje, nikoli přepisuje ručně. E-shop s mnoha drobnými prodeji koncovým zákazníkům řeší hlavně správný souhrnný řádek a vazbu na pokladní systém. Stavební firma, která pracuje v režimu přenesení daňové povinnosti, zase musí dbát na to, aby se tato plnění objevila v hlášení u dodavatele i odběratele ve správné části a se shodnými údaji.

Výzva z finančního úřadu

Pokud systém nesoulad zachytí, může úřad zaslat výzvu k vysvětlení, změně, doplnění nebo potvrzení údajů. Na takovou výzvu je nutné reagovat ve velmi krátké lhůtě několika pracovních dnů. Kdo výzvu přehlédne nebo nereaguje, riskuje pokutu, která v některých případech vzniká přímo ze zákona.

Odpověď bývá podáním následného kontrolního hlášení, ve kterém údaje opravíte, nebo potvrzením, že původní údaje jsou správné. Pokud jsou správně a chyba je na straně obchodního partnera, upozorněte ho. Často stačí krátký telefonát nebo e-mail s fotografií dokladu, aby partner opravil údaje ve svém hlášení a nesoulad zmizel u obou stran.

S kontrolou údajů o dodavatelích souvisí i opatrnost při platbách. Pokud zaplatíte plátci, který byl označen jako nespolehlivý, nebo pošlete platbu na účet, který dodavatel nemá zveřejněný v registru plátců, můžete za jeho nezaplacenou daň ručit. Ověření v registru před zadáním větší platby trvá jen chvíli. Přehled sankcí, které z prodlení a nesprávných údajů plynou, shrnuje článek penále, úroky z prodlení a pokuty.

Rutina pro podání bez komplikací

1. Uzavřete evidenci přijatých a vydaných dokladů za období a zkontrolujte, že je kompletní.
2. U přijatých faktur ověřte, že evidenční číslo odpovídá číslu na dokladu dodavatele.
3. Zkontrolujte DIČ u všech obchodních partnerů, ideálně proti registru plátců.
4. Prověřte doklady kolem hranice pro jednotlivé vykazování včetně oprav a záloh.
5. Porovnejte součty kontrolního hlášení s přiznáním k DPH za stejné období.
6. Po odeslání si uložte potvrzení a hlídejte datovou schránku pro případnou výzvu.

Pravidelnost a důsledné kopírování údajů z dokladů odstraní většinu nesouladů ještě před odesláním. Kdo hledá účetní, která hlášení zpracuje a pohlídá i výzvy, může v regionu oslovit účetnictví Sokolov. Odpovědi na obecné otázky ke kontrolnímu hlášení a k reakci na výzvu poskytuje účetní poradna Ucetio.cz. Hranice pro jednotlivé vykazování i lhůty si průběžně ověřujte na webu Finanční správy.

Zjistit možnosti účetní spolupráce online