Souhrnné hlášení: kdy se podnikatele týká
Souhrnné hlášení je samostatný výkaz k DPH, přes který si daňové správy členských států EU navzájem předávají informace o obchodech mezi podniky. Nepodává ho každý plátce, ale jen ten, kdo do jiného členského státu dodává zboží nebo tam poskytuje určité služby. Podle něj si zahraniční úřad ověří, že váš odběratel daň přiznal u sebe. Kdo hlášení opomene, riskuje pokutu a otázky k osvobození svých faktur.
Které obchody do souhrnného hlášení patří
Hlášení se týká plnění, u kterých vy daň neodvádíte, protože ji přizná odběratel v jiném členském státě. Typicky jde o tyto situace:
- dodání zboží firmě registrované k DPH v jiném členském státě, kdy zboží fyzicky opustí Česko;
- přemístění vlastního obchodního majetku do jiného členského státu, například na vlastní sklad nebo stavbu v zahraničí;
- poskytnutí služby podnikateli z jiného členského státu, u níž je místo plnění podle základního pravidla v zemi příjemce;
- účast v třístranném obchodu v roli prostřední osoby.
Hlášení nepodávají jen plátci. Povinnost má i identifikovaná osoba, pokud poskytne službu s místem plnění v jiném členském státě. To se týká třeba neplátce, který jako grafik nebo programátor fakturuje zahraniční agentuře.
Kdy se vás souhrnné hlášení netýká
Zmatek vzniká hlavně u obchodů, které se souhrnnému hlášení podobají, ale nepatří do něj:
- Nákupy z jiných států EU. Pořízení zboží nebo přijetí služby od zahraničního dodavatele uvádíte v přiznání k DPH a v kontrolním hlášení, ne v souhrnném. Co sledovat u kontrolního hlášení, shrnuje článek o kontrolním hlášení DPH.
- Prodej spotřebitelům. E-shop, který posílá zboží domácnostem v Německu nebo Rakousku, souhrnné hlášení nepodává. U těchto prodejů se řeší limit pro prodej na dálku a případně zvláštní režim popsaný v textu o režimu OSS a prodeji zboží do EU.
- Služby se zvláštním místem plnění, například práce na nemovitosti v zahraničí, ubytování nebo vstupné na akce. Řídí se jinými pravidly a často zakládají povinnosti přímo v cizím státě.
- Vývoz mimo EU. Ten se dokládá celními doklady a do souhrnného hlášení nepatří.
Co hlášení obsahuje a jak se podává
Za každého odběratele uvádíte jeho daňové identifikační číslo, kód typu plnění, souhrnnou hodnotu plnění za období přepočtenou na koruny a počet plnění. Hlášení se podává výhradně elektronicky ve formátu stanoveném správcem daně. Obvykle za kalendářní měsíc, u podnikatelů, kteří do EU poskytují jen služby, může jít o kalendářní čtvrtletí. Lhůta navazuje na konec sledovaného období.
Před vystavením faktury bez daně si ověřte platnost daňového čísla odběratele v evropském systému VIES a výsledek si uložte. Bez platné registrace odběratele nemusí osvobození obstát a daň byste odváděli sami.
Údaje v souhrnném hlášení musí sedět s přiznáním k DPH za stejné období. Rozdíly mezi oběma výkazy jsou pro úřad signálem ke kontrole. Pokud zjistíte chybu, podává se následné souhrnné hlášení, které původní údaje opraví.
Pozor také na načasování. Do hlášení se plnění zařazuje podle období, ve kterém nastala povinnost ho uvést, což u zboží nemusí být den odeslání ani den úhrady. Dobropis k dřívější dodávce se promítá do období, kdy vznikl. Pokud fakturujete zálohy, ujasněte si s účetní, kdy se v hlášení objeví. Nepodání nebo pozdní podání je sankcionováno pokutou a úřad může podnikatele nejprve vyzvat k nápravě. Výzvu v datové schránce proto neodkládejte.
Modelové situace z praxe
Truhlář dodávající nábytek do Bavorska
Plátce DPH vyrobí kuchyňské skříňky pro německou firmu registrovanou k dani a doveze je na místo. Jde o dodání zboží do jiného členského státu, faktura je bez české daně a obchod patří do souhrnného hlášení za příslušný měsíc. Pokud by ale skříňky sám montoval do konkrétního domu, je potřeba posoudit, zda nejde o službu vázanou na nemovitost s jinými pravidly.
Programátorka s rakouským klientem
Fakturuje vývoj aplikace rakouské agentuře. Služba má místo plnění v Rakousku, daň tam přizná příjemce a na faktuře je uvedeno, že jde o přenesení daňové povinnosti. Hodnota faktury patří do souhrnného hlášení, a to i v případě, že je programátorka jen identifikovanou osobou.
Kontrolní seznam před podáním
- Projděte všechny vydané faktury do jiných států EU za dané období.
- Oddělte prodeje firmám od prodejů spotřebitelům.
- Ke každému odběrateli doplňte ověřené daňové číslo a správný kód plnění.
- Porovnejte součty s přiznáním k DPH.
- Uložte si protokol o podání a výsledky ověření daňových čísel.
Firmy z příhraničí, které obchodují s německými partnery pravidelně, ocení účetní, která zná i místní praxi, například účetnictví Mariánské Lázně. Jednorázovou otázku, zda konkrétní obchod do hlášení patří, zodpoví také účetní poradna Ucetio.cz.
Doporučení: pokud vám v podnikání přibude první zahraniční odběratel, zastavte se dřív, než vystavíte fakturu. Ujasněte si, zda jde o zboží, nebo službu, kde je místo plnění a zda vám vzniká povinnost podat souhrnné hlášení. Lhůty a formát podání si ověřte na webu Finanční správy.
Užitečné odkazy
Účetnictví Karlovy Vary · Účetnictví Sokolov · Online účetnictví · Přehled všech článků